리스 (정부회계)

정부형 리스 lessee

종류: short-term / ownership trasfer / other (modified accrual, accrual)

(1) Short-term : 비용처리

1. commencement: NA
2. amort/dep: NA
3. pmt:
   DR) lease expenditure
   CR) cash

(2) Ownership transfer (sale-type):  유형자산 수령&리스부채 / 감가상각

1. commencement:
   DR) capital asset
   CR) lease liability
2. dep:
   DR) DE
   CR) AD
3. pmt:
   DR) IE
   DR) lease liability
   CR) cash

(3) Other - MA: expenditure-co&OFS/상각x

1. commencement:
   DR) expenditure-capital outlay
   CR) OFS
2. amort/dep: NA
3. pmt:
   DR) expenditure-debt service(interest)
   DR) expenditure-debt service(principle)
   CR) Cash

(3) Other - A: ROU&리스부채/무형자산 상각

1. commencement:
   DR) ROU
   CR) lease liabilitiy
2. Amortization:
   DR) AE
   CR) ROU-AA
3. pmt:
   DR) I/expense
   DR) lease liability
   CR) Cash

정부형 리스 lessor

종류: short-term / ownership trasfer / other (modified accrual, accrual)

(1) Short-term: 리스수익, 자산 감가상각

1. commencement: NA
2. dep:
   DR) DE
   CR) AD
3. pmt:
   DR) cash
   CR) lease revenue

(2) Ownership transfer: LR&자산 감소

1. commencement:
   DR) LR
   CR) capital asset
2. amort/dep: NA
3. pmt:
   DR) cash
   CR) LR
   CR) I/revenue

(3) Other-MA:

• LR&DI/감가x/DI를 revenue 대체할 때 대체하는 금액의 크기는 LR 크기 만큼
• 유형자산 구매 시 expenditure 처리했을 것. 리스료 현금 전액을 revenue로 인식해야 전체 손익이 맞음
• DI = deferred inflow: 나중에 인식할 미래의 수익 덩어리

1. commencement:
   DR) LR
   CR) DI
2. dep: NA
3. pmt:
   DR) cash $150
   CR) LR $100
   CR) I/revenue $50
   
   DR) DI $100
   CR) Revenue $100

(3) Other-Accrual:

• LR&DI/감가상각o/지급받을 때 DI도 revenue 대체
• DI를 대체하는 금액은 유형자산을 감가상각할 때 썼던 방법 (예: SL, SYD 등)으로 DI를 상각해 잡음
• Accrual은 유형자산 구입 시 비용처리하지 않고 감가상각을 통해 비용화. 비용화되는 상각방법과 동일하게 DI를 Revenue로 대체한다

1. commencement
   DR) LR
   CR) DI
2. dep
   DR) dep   if) SL  
   CR) AD
3. pmt
   DR) cash
   CR) LR
   CR) IR
   
   DR) DI   then) SL로 개시 시점 DI 상각  
   CR) revenue